合并报表——合并所有者权益变动表

ZH 2022年4月24日14:21:38未分类评论15阅读模式

、合并所有者权益变动表

如果你能把合并所有者权益变动表填写正确,就证明你做的合并抵消分录是对的。合并报表中,涉及到所有者权益的抵消分录,但凡有一笔错的,合并所有者权益变动表都填不平。

合并所有者权益变动表对合并抵消分录具有检验的作用。

实际工作中,我们先把上期的所有者权益变动表填好。如果上期已经经过了审计,我们把上期的TB过进去,再把前任会计师做的上期合并抵消分录过进去,填出来的合并所有者权益变动表跟上期审计报告核对一致。但是,有同一控制下企业合并,与上期的审计报告相比,本期的期初数多了个F公司的数。存在同一控制下的,合并所有者权益变动表中有一行是给专门给它的。

上期所有者权益变动表填法

1、实收资本:根据母公司的实收资本填。

2、资本公积:由于存在同一控制下企业合并,多了240万。“同一控制下企业合并”处填240万。

3、盈余公积:填母公司的盈余公积变动,上期计提了775万,填在提取盈余公积那里。

4、未分配利润:同一控制下那行填16万(20万的80%),“(一)综合收益总额”链接到利润表中的归属于母公司的净利润,用负数填母公司提取的盈余公积和分配股利。

除此之外,分配股利那里还要再减16万,因为追溯F公司的时候,F公司上期分给原股东的16万(20万×80%)是分到合并范围外的,所以要从这里分出去。

5、少数股东权益:“上年年末余额”这个数,可以从去年的年审报告抄过来,如果没有上年的审计报告(这种情况很少),我们也可以算出来。计算过程见大合并excel中的《少数股东权益的计算》工作表。

上期末的少数股东权益是从抵消分录中来的,然后加上分配的股利,减去本期的少数股东损益,就等于上期期少数股东权益。

 

期初少数股东权益 + 少数股东损益 分配给少数股东的股利 = 期末少数股东权益

 

同一控制下那行填64万,“(一)综合收益总额”填合并后少数股东损益和归属于少数股东的其他综合收益。

 

A公司分配了800万股利,少数股东占比40%;F公司分配了20万股利,少数股东占比2%,所以在少数股东权益那一列,“2、对所有者(或股东)的分配”那里填-324万。

最后,期末数要和资产负债表中的上期数核对一致。

 

本期所有者权益变动表填法

“一、上年年末余额”直接链接上期的期末数。

1、实收资本(股本):本期没有变动。

2、资本公积:由于存在同一控制下企业合并,在“(二) 所有者投入和减少资本”中的“其他”填6,241,885.04,这个数就是F公司合并抵消分录中的最后一笔。

3、其他综合收益:本期A公司增加了50万,持股60%,所以在“(一)综合收益总额”处填30万。

4、盈余公积:填母公司的盈余公积变动,本期计提了880万,填在提取盈余公积那里。

5、未分配利润:“(一)综合收益总额”链接到利润表中的归属于母公司的净利润,用负数填母公司提取的盈余公积和分配的股利。

6、少数股东权益:“(一)综合收益总额”填合并后少数股东损益,链接到利润表中的归属于少数股东的综合收益。

本期处置了D公司,那么D公司在合并报表中的“少数股东权益”也要被处置掉。这个数等于D公司上期抵消分录中的少数股东权益,加上本期D公司期初至处置日实现的净利润×少数股东持股比例。也就是980,742.30加上66,299.70,即1,047,042.00,用负号填在“(二) 所有者投入和减少资本”中的“其他”。

 

本期非同控合并增加E公司,由此增加了购买日少数股东权益1,214,110.80,用正数填到“(二) 所有者投入和减少资本”中的“其他”。

本期A公司分配股利200万,少数股东占比20%,所以要填-80万到分配股利那里。

最后,期末数要和资产负债表中的上期数核对一致。

实收资本、资本公积、盈余公积这些,没啥变动,这些都很好填。未分配利润可以根据合并后的试算平衡表填。难填一点的是少数股东权益,我们可以先把《少数股东权益的计算》这张表给做好,然后从这里取数。这张表逻辑比较清晰,一家家公司填,一家家公司核对,最后的总数肯定能对上。有了这张表,少数股东权益也不难填了。

到这里,合并所有者权益变动表就讲完了。大家看完视频、理解完之后,就把这张合并报表清空,然后自己动手做一遍,一步步做,做到最后,合并所有者权益变动表也能编平了,就大功告成了。看视频看懂了,和自己亲手做一遍是完全两个概念,一定要亲手做一遍。

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